Di Amérika Serikat, korporasi bisa milih pikeun jadi taxed di tingkat pausahaan atawa di tingkat nu nyekel saham. A Corporation anu pilih bisa taxed salaku tingkat pausahaan file balik pajak perusahaan sorangan, ukuran panghasilan kena, sarta Etang pajeg na ngagunakeun ongkos pajak perusahaan. perlakuan ieu disebut keur Corporation C. Nalika C korporasi ngadistribusikaeun kauntungan pikeun shareholders maranéhanana dina bentuk dividends, maranéhanana dividends anu panghasilan kena ka nu nyekel saham teh.
Alternatipna, korporasi bisa milih pikeun jadi taxed di tingkat nu nyekel saham. Corporation nu masih file sorangan balik pajak perusahaan sarta ukuran panghasilan kena na. panghasilan kena ieu, sapanjang jeung sagala rupa deductions na sks pajeg, dibagi antara shareholders. Unggal nyekel saham ngawengku na atanapi bagian nya tina panghasilan perusahaan, deductions na sks salaku bagian tina balik pajeg pribadi nu nyekel saham urang. Aya pajak penghasilan dilarapkeun di tingkat pausahaan. Gantina, sakabeh barang panghasilan anu taxed ngagunakeun ongkos pajeg panghasilan pribadi. perlakuan ieu disebut mahluk hiji Corporation S. Hurup S nujul kana subchapter S bab 1 tina Code Pajeg internal.
4 Fitur Jenderal S korporasi
- "S korporasi anu korporasi nu milih maot panghasilan perusahaan, karugian, deductions, sarta sks liwat ka shareholders maranéhna keur kaperluan pajeg féderal."
- "Shareholders S korporasi ngalaporkeun aliran-liwat panghasilan jeung karugian dina mulih pajeg pribadi maranéhanana jeung nu ditaksir pajeg di ongkos pajeg panghasilan individu maranéhanana".
- "Hal ieu ngamungkinkeun S korporasi ulah perpajakan ganda dina panghasilan perusahaan".
- "S korporasi nu jawab pajeg on diwangun-di gains tangtu jeung panghasilan pasip di tingkat lembaga".
Sumber: S korporasi, IRS.gov.
Pajeg Dilarapkeun di Level tarumanagara
S korporasi nu jawab Mayar pajeg di handap di tingkat pausahaan.
- Kaleuwihan panghasilan pasip net
- pajeg nangkep balik LIFO
- pajeg diwangun-di-gains
Pajak panghasilan kaleuwihan net pasip jeung pajeg nangkep balik LIFO nerapkeun ngan lamun hiji Corporation S éta saméméhna a C Corporation kena atawa lamun Corporation S indit ngaliwatan hiji reorganisasi pajeg-gratis ku Corporation C.
Kaleuwihan panghasilan pasip net nyaéta pajeg korporasi-tingkat dina panghasilan pasip earned ku hiji Corporation S. panghasilan pasip ngawengku panghasilan tina suku, dividends, annuities, rente na royalti (Pendapatan Asli internal Code bagian 1362 ayat (d) (3) (C). Mun panghasilan pasip nyaéta leuwih ti 25% kuitansi kotor S Corporation urang, anu net pasip kaleuwihan pajeg panghasilan lumaku. The IRS nyadiakeun LKS pikeun ngitung pajeg ieu kaleuwihan net pasip panghasilan dina parentah pikeun Bentuk 1120S (pdf).
Pajeg nangkep balik LIFO manglaku upami salah sahiji dua kaayaan di handap nu leres tina Corporation S:
"Corporation The dipake metoda bedah inventory LIFO pikeun sataun pajeg panungtungan na salaku Corporation C, atawa
"Corporation AC ditransfer inventory LIFO mun Corporation dina hiji urus nonrecognition nu eta aset anu dibikeun dadasar harta."
Sumber: parentah pikeun 22a garis dina Parentah pikeun Bentuk 1120S, IRS.gov. Pikeun rinci deui dina pajak nangkep balik LIFO, ningali bagian Peraturan Pajak panghasilan 1.1363-2.
LIFO nujul kana, metoda panungtungan-di mimiti-kaluar ukur inventory keur kaperluan pajeg.
Diwangun-di pajak gains manglaku nalika hiji Corporation S disposes tina hiji asset dina lima taun acquiring yen asset jeung Corporation S boh
- kaala asset nalika Corporation S éta hiji C Corporation, atawa
- kaala asset dina urus a whereby dasar asset teh ditangtukeun ku rujukan pikeun dadasar na di leungeun hiji Corporation C.
Pikeun rinci, tingali bagian III ti Parentah pikeun Jadwal D keur Bentuk 1120S, IRS.gov; tingali ogé Code Pajeg internal bagian 1374, sarta bagian Peraturan Pajak panghasilan 1.1374-1 ngaliwatan bagian 1.1374-10.
Lulus-Ngaliwatan Treatment of Item Pajak
S korporasi nembus item panghasilan, deduksi, sarta sks pajeg ka shareholders maranéhanana. Pass-liwat hartina panghasilan jeung item pajeg lianna ngalir ti balik perusahaan ka mulih pajeg pribadi tina shareholders.
Hayu urang nyandak conto basajan. Anggap ABC Corporation mangrupa Corporation S sarta ngabogaan nyekel saham tunggal, Mr. D. ABC boga panghasilan kena net $ 100.000. Anu saratus rébu pérak ieu dilaporkeun ti Corporation ka nu nyekel saham via Jadwal K-1. nyekel saham nyokot jumlah ieu ti Jadwal K-1 na laporan eta on Jadwal kaca E na 2, sarta nambahan panghasilan ieu sesa panghasilan na on Bentuk 1040.
perlakuan lulus-liwat hartina barang panghasilan, deduksi atanapi kiridit ngaropéa aksara maranéhanana salaku aranjeunna ngalir ti Corporation S mun balik pajeg pribadi nu nyekel saham urang. Lamun Corporation S dijual sababaraha aset nu cocog keur pengobatan ibukota jangka panjang gains, panghasilan anu dilaporkeun salaku gain jangka panjang dina Jadwal K-1 ti Corporation ka nu nyekel saham teh, sahingga individu bakal ngalaporkeun panghasilan ieu dina kasebut Jadwal dirina D sakumaha gains jangka panjang.
Nya kitu, anggap hiji Corporation S nyumbang duit zakat. item nu geus dilaporkeun salaku tutulung amal dina Jadwal K-1. Jeung nyekel saham teh bakal ngalaporkeun bagian na tina tutulung amal salaku hiji deduksi itemized keur zakat.
The perlakuan pass-liwat barang pajeg hartina sagala barang panghasilan, deduksi jeung pajeg sks anu diatur dina cara luyu lamun barang ieu téh dilaporkeun dina balik pajeg pribadi nu nyekel saham urang.